分析：第三阶段减税对谁最有利？为什么这解决不了“税级攀升”？

阿尔巴尼斯政府似乎为了对所谓的“第三阶段”减税措施进行一些可能的调整，而开始提前向选民打了“预防针”。这些减税措施计划于2024年7月起正式实施。现在看来是时候提醒大家这些减税计划到底是什么。

格拉顿研究院表示，由前总理斯科特·莫里森和前国库部长乔什·弗莱登伯格推动的第三阶段减税措施，将使所得税的税率阶梯不再那么具有渐进性。(ABC News: Jed Cooper)

第一个要点是：第三阶段减税早已成为“L-A-W”（立了法了），这曾是前工党总理保罗·基廷（Paul Keating）在1992年承诺减税措施时的一句金句。

2018年和2019年，澳大利亚国会通过了当时执政的联盟党政府提出的所得税方案。该方案中的众多减税措施设计是要在若干年内（即分阶段）逐步付诸实施。

这意味着阿尔巴尼斯领导的工党政府如果想对该税收方案内容进行任何修改的话，就必须修改相关法律。

这可能并不困难，因为工党现在在众议院占有多数优势。在联邦参议院中，绿党及可能支持此修正案通过的跨党派议员人数足够多，这能让工党调整税收方案中被称为第三阶段的有争议的内容。

在这些第三阶段的减税措施于2024年7月1日计划开始实施时，如果没经过任何修改或废除，这些会起到什么作用呢？

第三阶段减税将要做什么？

这很简单。

这包括取消目前37%的税率，将现有的32.5%的税率降低到30%，并将最高税率的门槛从180,001澳元提高到200,001澳元。

你可以通过下面这张表格来了解这些变化。

这张表格展示了2024-25财年的个人所得税税率和税率阶梯将如何发生变化。

第三阶段减税的结果是，你赚的第一个18,200元将是免税的（和目前情况一样），而你在18,200到45,000澳元之间赚的每块钱将要被征收19％的税（和目前情况也一样）。

但之后，情况就会发生变化了。

从2024年7月1日起，你从45,001澳元到200,000澳元之间赚取的每块钱应税收入都只将征收30%的税，而你赚取的超过200,000澳元的每块钱将会被征收45%的税。

这与目前的情况极为不同。

从表面上看，将32.5%的税率降低到30%，并完全取消37%的税率，这对中高收入者来说似乎是一个巨大的胜利。但实际上，以金额计算，这对高收入人士来说将是一个更大的胜利。

为了理解这个原因，我们需要上一堂关于边际税率（marginal tax rates）的速成课。

什么是边际税率？

人们常说，处于最高税率档人士的边际税率为每块钱需缴纳45澳分税收。

然而，这并不意味着他们每赚一块钱就要付45分钱。这一点会让人们困惑不解，甚至困惑住了一位前国库部长。

在目前的税率下，这意味着应税收入位于最高边际税率45%以上的人，每赚取超过18万澳元应税收入的每一块钱只需缴纳45分的税收。

因此，如果你的应税收入是184,000澳元，你只需为最后的4,000澳元支付45%的税率。

再要求解释一遍？

好吧，所得税税率阶梯有不同档次的，这分成：19分、32.5分、37分和45分的四个层级。因此你的应税收入在不同阶梯，缴纳不同税率的税款。

随着你收入的增加，这将慢慢推高到更高一档的纳税税率阶梯，在这种情况下，每档将对每个税率阶梯上的应税收入金额征收特定税率的税收。

以下是这些边际税率在2022-23年是运作方式：

你的第一个18,200澳元收入，将是免税的

你接下来的26,800澳元应税收入，需支付19％的税款

你接下来的75,000澳元应税收入，需支付32.5%的税款

接下来的60,000澳元应税收入，则需支付37%的税款

此后的每一澳元应税收入，你则需支付45%的税款

现在，在第三阶段减税政策之下，最高边际税率45%的门槛将从180,001澳元提升到200,001澳元。

这意味着，在2024-25年，你只需要对你赚取的超过20万澳元的应税收入的每块钱支付45%的税率。

对于你在200,001澳元以下的所有收入，你将支付与我们其他人相同的相关税率。

这意味着什么呢？

通过降低一个中间税率阶梯，并取消另一个税率阶梯，税收优惠不仅会流向应税收入在45,001澳元到180,000澳元之间的人，也会流向应纳税收入在此之上的所有人。按照税务规定，这些高收入人士都会受到每个税率阶梯变化的影响。

事实上，这将使这些纳税人受益更多。

这怎么会使他们受益更多？

考虑一下这个例子。

如果你目前的平均全职工作收入约为每年95,000澳元，将32.5%的税率降低到30%的举措将使你的收入超过45,000澳元的每块钱都少纳税。

这意味着你年收入的最后5万澳元中每一块钱将征收30分的税款，而不再是32.5分。

当这些变化在2024-25财年生效时，这将为你节省1250澳元的税款。

但是，如果你的年收入是20万澳元，你将受益于在45,001澳元到120,000澳元之间的每块钱的税率阶梯降低，还会受益于取消37%税率阶梯等级的决定，你在120,001澳元到180,000澳元之间的每块钱收入也将只被征收30分税款。

而这还不是全部的好处。

你还将受益于将45%税率阶梯的起征点从180,001澳元提高到200,001澳元的决定。

因此，突然间，你在45,001澳元到200,000澳元之间赚取的每块钱都只需要支付30%的税率。

总的来说，如果你的年收入超过20万澳元，前莫里森政府减税的第三阶段将为你每年节省9075澳元的税款。

但另一方面，如果你的年收入在45,000澳元左右（只比目前的最低工资标准高出几千澳元），那么你将从第三阶段的减税措施中获得零澳元的税款节省。

公平地说，你已经从几年前实施的税收方案的早期措施中获得了每年1080澳元的税款节省，但仅此而已。

在2024-25财年，你没有任何额外税收上的好处。

所得税制度将变得不再那么渐进

澳大利亚税务体制曾经是最具有渐进式的，但是税改后，这意味着澳大利亚税务体制会低于OECD平均值。(AAP: Martin Philbey)

格拉顿研究院（Grattan Institute）以前对这些税改政策的建模表明，这将大大降低全职收入是平均值2.5倍的人所支付的平均税率。这将会至少持续到2030年。

然而，“税级攀升”（bracket creep，指的是因为工资提升，而导致纳税人进入到下一更高档税率阶梯的入门端，有时候仅差很少金额的工资增长）将看到全职平均工资收入人士支付的平均税率到2030年实际上略有上升，而那些只有全职平均收入一半的人支付的税率将从现在的10%多在到2030年前跃升到近20%的税率。

格拉顿研究所的结论显示，前联盟党政府税改方案的第三阶段将使澳大利亚中产在未来承担更大的税务负担。

“收入最高的15%的人支付的税款比例将低于现在，而中等收入人士支付的税款比例将更高，”该建模报告在2019年通过现行税改法律之前的分析指出。

“2024-25年的所得税制度将比20世纪50年代以来的任何时候都更不具有税率渐进性。”

“而澳大利亚将从国际标准的相对渐进的所得税制度变成经合组织国家中的[衡量这一指标的]平均值之下。”

这些减税的政府财政成本未来十年内估计为2430亿澳元，尽管这假设减税不会带来行为上的改变，且随着通胀将更多的人的收入推向高一档的税率，也会看到大批纳税人的收入增加导致“税级攀升”。

什么是“税级攀升”？为什么这些减税措施不能解决这个问题？

现在，你可能还记得上届联邦政府的议员是如何争辩说，第三阶段的减税将“解决”税级攀升问题的。

这是不正确的。

真能解决税级攀升问题的唯一方法就是通过每年7月1日将所得税标准与平均每周收入或通胀挂钩。

这将使所得税税率随着时间的推移、工资的上涨或价格的上升而提升。

到底什么才是“税级攀升”呢？

这是一种现象，纳税人随着他们的名义收入的增加，而支付更高的平均税率，这主要是因为税率阶梯不随通胀率改变而变化。

即使第三阶段的减税计划通过了，新的所得税税率仍将在名义上是固定的，即税级档次依次为：19分、30分和45分。这为“税级攀升”继续提供必要的生存条件。

例如，假设你的应税收入是60,000澳元。

你将不会为你的第一个18,200元缴税，但你将为18,201元到45,000元之间的每一块应税收入支付19%的税，为超过45,000元的每块钱则需要支付30%的税款。

这意味着你6万元的所得税账单将是9,592澳元：平均税率为15.9％。

现在，想象一下，你的工资增加到63,000澳元，以补偿我们所经历的通胀问题。虽然这实际上并不足以维持你所发工资的购买力，但这总比没有涨工资强一些。

然而，这种名义上的小幅加薪将足以使你的平均税率得到增加：从15.9%提升到16.6%。

为什么呢？

嗯，因为所得税税率在名义上是固定的，当你的名义工资增加时，你的收入将有更高比例的收入达到最高税率，这将使你的平均税率有所提升。

在这种情况下，你所发工资的购买力将出现下降，并将支付更高的平均税率。

再告诉我们一下这第三阶段减税政策怎样能解决税级攀升问题？